«Об утверждении Порядка ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»
В целях создания условий для развития доходной базы бюджета городского округа Жигулевск путем повышения эффективности использования налоговых льгот как инструмента государственной поддержки социально-экономического развития городского округа Жигулевск, руководствуясь Уставом городского округа Жигулевск,
ПОСТАНОВЛЯЮ:
- Утвердить Порядок ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск согласно приложению.
2. Опубликовать настоящее постановление в газете «Жигулевский рабочий» и разместить на официальном сайте администрации городского округа Жигулевск в сети интернет.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя мэра городского округа Жигулевск по экономике и финансам Уткину Л.Г.
Мэр А.И.Курылин
Приложение
к постановлению администрации
городского округа Жигулевск
от________________№________
Порядок
ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с решениями Думы городского округа Жигулевск льгот отдельным категориям налогоплательщиков по налогам, зачисляемым в местный бюджет.
1.2. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее – оценка эффективности налоговых льгот) проводится в целях оптимизации перечня действующих местных налоговых льгот и оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.
1.3. Оценка эффективности налоговых льгот не осуществляется в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот физическим лицам.
1.4. Оценка эффективности налоговых льгот проводится по состоянию на конец отчетного года и при внесении предложений о введении вновь принимаемых налоговых льгот.
1.5. Осуществляемая оценка эффективности налоговых льгот должна базироваться на данных налоговой, финансовой и статистической отчетности, а также иной достоверной информации.
Источниками информации в том числе являются:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области;
органы местного самоуправления городского округа Жигулевск;
получатели льгот или претендующие на их получение лица.
1.6. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется органами исполнительной власти городского округа Жигулевск, осуществляющими координацию и регулирование деятельности в соответствующих сферах социально-экономической жизни (далее – уполномоченный орган).
Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:
бюджетная эффективность налоговых льгот (влияние налоговой льготы на уменьшение доходной базы местного бюджета от предоставления льгот, увеличение доходной базы местного бюджета от развития организаций льготируемой категории;
экономическая эффективность налоговых льгот (влияние налоговой льготы на улучшение финансово-хозяйственной деятельности организаций отдельных видов экономической деятельности на территории городского округа Жигулевск);
социальная эффективность налоговых льгот (социальные последствия предоставления налоговых льгот для общества в целом (создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения городского округа, создание новых рабочих мест, улучшение условий труда и прочее);
срок действия льготы (временной период, необходимый для поддержки льготируемых видов экономической деятельности).
1.7. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:
при предоставлении налоговой льготы субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим компаниям зон экономического благоприятствования и участникам зон экономического благоприятствования – наличие бюджетной эффективности;
при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам для стимулирования развития определенных видов экономической деятельности на территории городского округа Жигулевск – наличие экономической эффективности;
при предоставлении налоговой льготы с целью поддержки нуждающихся в ней некоммерческих организаций и прочих организаций, осуществляющих свою деятельность независимо от возможности получения прибыли – наличие социальной эффективности.
1.8. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот базируется на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных в этих видах отчетности (или их недоступности) используются статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов.
1.9. Результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности установленных налоговых льгот используются при формировании параметров бюджета городского округа Жигулевск на очередной финансовый год и на плановый период.
2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот
2.1. Проведение оценки эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется комиссией, состоящей из представителей финансового управления городского округа Жигулевск, отдела социально-экономического прогнозирования администрации городского округа Жигулевск, комитета по управлению муниципальным имуществом администрации городского округа Жигулевск, отдела по земельным отношениям департамента архитектуры, градостроительства и земельных отношений администрации городского округа Жигулевск (далее – комиссия) в соответствии с закрепленными за ними действующими правовыми актами городского округа Жигулевск полномочиями по установлению налоговых льгот.
2.2. Комиссия составляет аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, который включает в себя:
расчет размера выпадающих доходов бюджета городского округа от предоставления налоговой льготы по рассматриваемому налогу;
расчет бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;
расчет экономической эффективности предоставленных налоговых льгот за предыдущий финансовый год и планируемый период по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
расчет социальной эффективности предоставленных налоговых льгот за предыдущий финансовый год и планируемый период по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку;
пояснительную записку с обоснованием необходимости пролонгации или отмены налоговых льгот.
2.3. Для подготовки аналитического отчета об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот МИ ФНС России № 15 по Самарской области (в рамках взаимодействия) направляет информацию о суммах выпадающих доходов бюджета городского округа Жигулевск в результате предоставления налоговых льгот в разрезе налогов и обезличенные сведения о налогоплательщиках, использующих налоговые льготы, в разрезе отдельных видов экономической деятельности, в финансовое управление города в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.
2.4. Комиссия направляет аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот с учетом положений пунктов 2.1-2.3 настоящего Порядка в финансовое управление администрации городского округа Жигулевск в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.
2.5. Финансовое управление администрации городского округа Жигулевск на основе полученной информации составляет реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку, а также готовит сводный аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот.
2.6. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот налоговые льготы не предоставляются, а предоставленные подлежат отмене в установленном порядке.
2.7. Комиссия в месячный срок осуществляет подготовку заключений по результатам оценки эффективности налоговых льгот и проектов решений об отмене или изменении условий предоставления налоговых льгот и вносит на рассмотрение Думы городского округа Жигулевск. Данные проекты должны быть приняты Думой до принятия бюджета городского округа на очередной финансовый год и на плановый период.
3. Оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы
3.1. Проведение оценки эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы осуществляется комиссией в соответствии со своей компетенцией при разработке проекта решения, предусматривающего предоставление налоговой льготы.
Расчеты размера выпадающих доходов бюджета городского округа Жигулевск, оценки бюджетной, экономической или социальной эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы (в зависимости от категории налогоплательщиков, которым установлена льгота) с обоснованием необходимости предоставления льготы включаются в пояснительную записку к проекту решения, предусматривающего предоставление налоговой льготы.
3.2. Комиссия при разработке проекта нормативно-правового акта, предусматривающего предоставление налоговой льготы, составляет аналитический отчет об оценке эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы, который включает в себя:
расчет размера выпадающих доходов бюджета городского округа Жигулевск от предоставления налоговой льготы;
расчет бюджетной, экономической или социальной эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы, в зависимости от категории налогоплательщиков, которым установлена льгота, предоставляется в формах согласно приложениям № 1-3 к настоящему Порядку;
пояснительную записку с обоснованием необходимости предоставления налоговой льготы отдельной категории налогоплательщиков, а также преимущества предоставления налоговой льготы по сравнению с предоставлением альтернативных видов государственной поддержки.
3.3. По результатам оценки эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы комиссия готовит положительное или отрицательное заключение о предоставлении налоговой льготы.
4. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
4.1. Расчет размера выпадающих доходов бюджета городского округа Жигулевск от предоставления налоговой льготы (РВД) по рассматриваемому налогу производится по следующей формуле:
РВД = БНО * СН – БНОл * СНл, где
БНО – база налогообложения по рассматриваемому налогу в условиях отсутствия налоговой льготы;
БНОл – база налогообложения по рассматриваемому налогу в условиях предоставления налоговой льготы;
СН – максимальная налоговая ставка, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по рассматриваемому налогу;
СНл – налоговая ставка, установленная (планируемая к установлению) нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления городского округа Жигулевск по рассматриваемому налогу.
4.2. Оценка бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится ежегодно по каждой категории налогоплательщиков.
Оценка бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности предоставляемых налоговых льгот и их соответствия общественным интересам.
4.3. При оценке бюджетной эффективности в первую очередь рассматривается влияние налоговой льготы на формирование доходов бюджета городского округа Жигулевск в результате использования налогоплательщиками соответствующей налоговой льготы.
4.4. При оценке экономической и социальной эффективности оцениваются последствия налоговой льготы, выраженные через социальную значимость деятельности налогоплательщика для общества в целом (создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения городского округа Жигулевск, создание новых рабочих мест, улучшение условий труда и прочее).
4.5. Бюджетная эффективность налоговых льгот оценивается по показателю бюджетной эффективности, рассчитанному на основе количественных показателей, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
Бюджетный эффект от предоставления налоговой льготы определенной категории налогоплательщиков (Эф) рассчитывается по следующей формуле:
Эф = Н t – Н t-1 – РВДt-1 , где
Н t – общий объем налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, относящимися к данной категории, в бюджет городского округа в рассматриваемом финансовом году;
Н t-1 – общий объем налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, относящимися к данной категории, в бюджет городского округа в году, предшествующем рассматриваемому финансовому году;
РВДt-1 – размер выпадающих доходов бюджета городского округа, связанный с предоставлением льготы категории налогоплательщиков в году, предшествующем рассматриваемому финансовому году (в случае наличия установленной льготы в соответствующем году).
4.6. Оценка социальной и экономической эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамического сопоставления следующих показателей, согласно приложениям № 2 и 3 к настоящему Порядку:
среднесписочная численность работников;
среднемесячная заработная плата;
выручка от реализации продукции;
стоимость основных фондов;
инвестиции в основной капитал.
4.7. Положительная динамика каждого отдельного показателя оценивается баллом равным 1, отрицательная динамика или отсутствие изменения показателя оценивается баллом равным 0.
Налоговые льготы имеют положительный экономический эффект, если значение суммарного экономического эффекта налоговых льгот принимает значение, равное трем.
Налоговые льготы имеют социальную эффективность, если значение суммарного социального эффекта налоговых льгот принимает значение, равное 2.
Приложение № 1
к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
РАСЧЕТ
бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории
городского округа Жигулевск
Наименование (категория) налогоплательщика _____________________________________________________________
|
№ п/п |
Показатели |
Значение показателя (тыс. руб.) |
|
1. |
Общий объем налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, относящимися к данной категории, в бюджет городского округа в рассматриваемом финансовом году |
|
|
2. |
Общий объем налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, относящимися к данной категории, в бюджет городского округа в году, предшествующем рассматриваемому финансовому году |
|
|
3. |
Размер выпадающих доходов бюджета городского округа, связанных с предоставлением льготы категории налогоплательщиков в году, предшествующем рассматриваемому финансовому году (в случае наличия установленной льготы в соответствующем году) |
|
|
4. |
Бюджетная эффективность (1-2-3) |
|
Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если показатель бюджетной эффективности > 0 или = 0.
Приложение № 2
к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
РАСЧЕТ
экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
Наименование (категория) налогоплательщика ________________________________________________________________
|
№ п/п |
Показатели |
Отчетный финансовый год |
Очередной финансовый год |
||
|
без учета использования льготы |
с учетом использования льготы |
без учета использования льготы |
с учетом использования льготы |
||
|
1. |
Выручка от реализации продукции |
|
|
|
|
|
2. |
Стоимость основных средств |
|
|
|
|
|
3. |
Средняя заработная плата |
|
|
|
|
|
4. |
Экономическая эффективность |
Х |
Х |
Х |
|
Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение суммарного экономического эффекта налоговых льгот принимает значение, равное 3.
Приложение № 3
к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
РАСЧЕТ
социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
Наименование (категория) налогоплательщика
________________________________________________________________
|
№ п/п |
Показатели |
Отчетный финансовый год |
Очередной финансовый год |
||
|
без учета использования льготы |
с учетом использования льготы |
без учета использования льготы |
с учетом использования льготы |
||
|
1. |
Среднесписочная численность работников |
|
|
|
|
|
2. |
Средняя заработная плата |
|
|
|
|
|
3. |
Социальная эффективность |
Х |
Х |
Х |
|
Льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение суммарного социального эффекта налоговых льгот принимает значение, равное 2.
В случае создания новых рабочих мест указывается их количество.
Приложение № 4
к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа Жигулевск
РЕЕСТР
предоставленных налоговых льгот по местным налогам на
территории городского округа Жигулевск
по состоянию на «____» __________ 20__ г.
|
№ п/п |
Нормативно-правовой акт, устанавливающий льготу |
Категория налогоплательщиков |
Вид налога |
Содержание льготы |
Условия использования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
